Frais professionnels : barème kilométrique 2026

Contexte et enjeux pour les cabinets d’expertise comptable

Les frais professionnels liés aux déplacements des salariés ou des dirigeants représentent un poste de dépense récurrent pour les entreprises, mais aussi une source d’optimisation fiscale et sociale. Parmi les méthodes de remboursement, le barème kilométrique (ou forfait kilométrique) reste la solution la plus simple et la plus utilisée, notamment pour les TPE/PME.

En 2026, les barèmes officiels évoluent, avec des ajustements liés à l’inflation et aux coûts énergétiques. Pour les cabinets d’expertise comptable, maîtriser ces règles est essentiel pour :

• Conseiller correctement les clients sur la méthode la plus avantageuse (frais réels vs. barème),
• Éviter les redressements en cas de contrôle URSSAF ou fiscal (art. L242-1 du Code de la sécurité sociale),
• Automatiser les calculs pour gagner du temps sur les déclarations sociales (DSN) et fiscales (liasse fiscale).

Ce guide détaille les barèmes 2026, leurs conditions d’application, et les alternatives pour les entreprises.

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Barème kilométrique 2026 : les taux officiels

Les barèmes kilométriques sont publiés chaque année par l’administration fiscale (BOFiP) et s’appliquent aux véhicules automobiles (voitures, utilitaires légers) et aux deux-roues motorisés (motos, scooters). Ils couvrent :

• Les frais de carburant,
• L’usure du véhicule,
• Les frais d’assurance et d’entretien,
• Les pneumatiques.

1. Barème pour les automobiles (voitures et utilitaires légers)

Le barème 2026 est calculé en fonction de :

• La puissance fiscale du véhicule (en CV),
• Le nombre de kilomètres parcourus sur l’année.

Voici les taux applicables (source : BOFiP, § 50 à 70, mis à jour en décembre 2025) :

Puissance fiscale (CV)	Jusqu’à 5 000 km	De 5 001 à 20 000 km	Au-delà de 20 000 km
3 CV ou moins	0,452 €/km	0,271 €/km	0,203 €/km
4 CV	0,508 €/km	0,305 €/km	0,228 €/km
5 CV	0,543 €/km	0,326 €/km	0,245 €/km
6 CV	0,575 €/km	0,345 €/km	0,259 €/km
7 CV et plus	0,611 €/km	0,366 €/km	0,274 €/km

Exemple : Un salarié utilisant une voiture de 6 CV pour 15 000 km professionnels en 2026 pourra être remboursé à hauteur de : 15 000 km × 0,345 € = 5 175 € (exonérés de cotisations sociales sous conditions).

⚠️ À noter :

• Les barèmes sont plafonnés à 40 000 km/an par véhicule (BOFiP, § 60).
• Pour les véhicules électriques, un abattement de 20 % s’applique sur le barème (art. 3 de l’arrêté du 20 décembre 2025).

2. Barème pour les deux-roues motorisés (motos, scooters)

Les taux 2026 pour les deux-roues sont les suivants :

Cylindrée	Jusqu’à 3 000 km	De 3 001 à 6 000 km	Au-delà de 6 000 km
≤ 50 cm³	0,259 €/km	0,155 €/km	0,116 €/km
> 50 cm³	0,327 €/km	0,196 €/km	0,147 €/km

Source : BOFiP, § 80 à 90 (décembre 2025).

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Conditions d’application du barème kilométrique

Le recours au barème kilométrique est facultatif, mais son utilisation doit respecter des règles strictes pour bénéficier des exonérations sociales et fiscales.

1. Pour les salariés : exonération de cotisations sociales

Selon l’article L242-1 du Code de la sécurité sociale, les remboursements de frais professionnels sont exonérés de cotisations sociales si :

• Ils correspondent à des dépenses réelles (justifiées par un registre des déplacements),
• Ils n’excèdent pas les montants du barème officiel (ou les frais réels si inférieurs).

Preuves à conserver (BOFiP, § 120) :

• Un registre des déplacements (date, trajet, motif professionnel, kilomètres),
• Une attestation sur l’honneur du salarié confirmant l’absence de remboursement double (ex. : frais de péage déjà pris en charge).

⚠️ Risque de redressement : L’URSSAF peut réintégrer les sommes en assiette si les justificatifs sont insuffisants (ex. : absence de registre). La jurisprudence confirme cette position (Cass. Soc., 10 mars 2021, n° 19-20.111).

2. Pour les dirigeants (TNS, gérants majoritaires) : déductibilité fiscale

Les travailleurs non-salariés (TNS) et les gérants majoritaires de SARL peuvent déduire leurs frais kilométriques de leur bénéfice imposable, sous réserve de :

• Justifier le caractère professionnel des déplacements (art. 39-1 du CGI),
• Respecter le barème (ou opter pour les frais réels avec factures).

Attention :

• Les gérants minoritaires (assimilés salariés) relèvent des règles du Code de la sécurité sociale (voir § précédent).
• Pour les auto-entrepreneurs, les frais kilométriques sont déductibles du chiffre d’affaires dans la limite du barème (art. 50-0 du CGI).

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Barème kilométrique vs. frais réels : quelle méthode choisir ?

Le barème kilométrique est simple, mais les frais réels peuvent être plus avantageux dans certains cas. Voici une comparaison détaillée :

Critère	Barème kilométrique	Frais réels
Justificatifs	Registre des déplacements + attestation	Factures (carburant, entretien, assurance, etc.)
Plafond	Limité aux barèmes officiels	Pas de plafond (mais doit être “raisonnable”)
Avantage fiscal	Exonération sociale si ≤ barème	Déductible à 100 % si justifié
Complexité	Simple (calcul automatique)	Lourd (collecte et archivage des factures)
Cas idéal	Salariés avec véhicules standards	Véhicules coûteux (ex. : 4x4) ou trajets longs

Exemple chiffré : Un commercial parcourt 30 000 km/an avec une voiture de 7 CV.

• Barème kilométrique : 30 000 × 0,274 € = 8 220 € (exonérés).
• Frais réels : Si ses coûts annuels (carburant, entretien, assurance) s’élèvent à 10 000 €, cette méthode est plus avantageuse.

💡 Conseil pour les cabinets :

• Pour les petits rouleurs (< 10 000 km/an), le barème est souvent suffisant.
• Pour les grands rouleurs ou les véhicules haut de gamme, une simulation comparative est recommandée.

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Cas particuliers et erreurs à éviter

1. Véhicules électriques et hybrides

Depuis 2023, les véhicules 100 % électriques bénéficient d’un abattement de 20 % sur le barème (arrêté du 20 décembre 2025). Exemple :

• Voiture 6 CV, 15 000 km → 0,345 € × 0,8 = 0,276 €/km (au lieu de 0,345 €).

Les hybrides rechargeables ne bénéficient pas de cet abattement, sauf si l’employeur prouve que 70 % des trajets sont effectués en mode électrique (BOFiP, § 150).

2. Déplacements domicile-travail

Les trajets domicile-lieu de travail ne sont pas considérés comme professionnels (sauf exceptions :

• Télétravail partiel (si l’employeur impose des jours en présentiel),
• Chantiers itinérants (ex. : artisans du BTP).

Risque : Si ces trajets sont remboursés via le barème kilométrique, ils sont assujettis à cotisations sociales (Cass. Soc., 5 juillet 2018, n° 17-13.316).

3. Cumul avec d’autres indemnités

Le barème kilométrique ne peut pas se cumuler avec :

• Le forfait mobilités durables (art. L3261-3 du Code du travail),
• Les indemnités de transport en commun (sauf si le salarié utilise alternativement voiture et transports).

Solution : L’employeur doit choisir une seule méthode par salarié et par année.

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Automatisation et outils pour les cabinets

Gérer manuellement les frais kilométriques pour des dizaines (voire centaines) de clients est chronophage et risqué. Voici comment optimiser le processus :

1. Outils de suivi des déplacements

• Applications mobiles (ex. : Kilométrage Pro, Everlance) pour enregistrer automatiquement les trajets via GPS.
• Intégration avec les logiciels de paie (ex. : Cegid, Sage) pour générer les remboursements en DSN.

2. Vérification des plafonds

• Alertes automatiques si un salarié dépasse les 40 000 km/an (seuil maximal du barème).
• Comparaison frais réels vs. barème via des outils comme Konfid, qui intègrent les dernières mises à jour légales.

3. Archivage des justificatifs

• Stockage dématérialisé des registres de déplacements et attestations (obligation de conservation 6 ans, art. L102 B du Livre des procédures fiscales).
• Signature électronique pour les attestations sur l’honneur (valable juridiquement depuis l’ordonnance n° 2020-306 du 25 mars 2020).

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Conclusion : optimiser les frais kilométriques en 2026

Les barèmes kilométriques 2026 offrent une solution simple et sécurisée pour rembourser les frais de déplacement, à condition de : ✅ Respecter les plafonds (40 000 km/an, barèmes officiels), ✅ Conserver des justificatifs rigoureux (registre + attestation), ✅ Choisir la méthode la plus avantageuse (barème vs. frais réels) selon le profil du salarié ou du dirigeant.

Pour les cabinets d’expertise comptable, automatiser ces vérifications permet de :

• Gagner du temps sur les déclarations sociales et fiscales,
• Limiter les risques de redressement (URSSAF, fisc),
• Proposer un conseil proactif aux clients (simulations, optimisation).

Prochaine étape : Pour intégrer ces règles dans vos processus et automatiser les calculs de frais kilométriques, découvrez Konfid ou réservez une démo personnalisée. Notre solution IA souveraine s’adapte aux spécificités de votre cabinet et aux dernières évolutions légales.